增值稅法通過！自2026年1月1日起施行！增值稅是我國第一大稅種，隨著增值稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則的道路上具有里程碑的意義。
十四屆全國人大常委會第十三次會議，表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。 “總體上按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關政策規(guī)定上升為法律，主要對征稅范圍、納稅人、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理作了規(guī)定。” 在二審稿中，并沒有出現大家所期盼的稅率減半，仍舊是13%、9%和6%三檔稅率，外加零稅率。但二審稿中提及，適用簡易計稅方法計稅的征收率為3%，未提及5%征收率情形。這意味著，不動產銷售、出租簡易計稅等適用的5%征收率，有可能會取消。但最終情況，需進一步明確。 1、與現行規(guī)定相比，視同銷售情形大幅縮減成四項?！按N”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除 《增值稅法（草案）》中視同銷售的情形： 第四條 有下列情形之一的,視同應稅交易,應當依照本法規(guī)定繳納增值稅: (一)單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費; (二)單位和個體工商戶無償轉讓貨物; (三)單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品; (四)國務院規(guī)定的其他情形。 《增值稅暫行條例實施細則》中，視同銷售貨物的規(guī)定情形： 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2、進項稅額的定義中，強調了“購進與應稅交易相關的” 《增值稅法（草案）》： 進項稅額,是指納稅人購進與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅稅額。 現行《增值稅暫行條例》： 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 3、在增值稅進項抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷項稅額中抵扣的進項范圍發(fā)生變化： 《增值稅法（草案）》： 第二十一條納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣: (五)購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額; 現行財稅〔2016〕36號規(guī)定 “購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。 4、新增不征稅項目 1）新增了“因征收征用而得到補償”，先前這類行為屬于免征增值稅范圍; 2）明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務”不征增值稅； 3）資產重組過程中涉及的不動產、土地轉讓行為不征稅規(guī)定，是否會被取消，等后續(xù)明確。 5、簡易計稅方法征收率 《增值稅法（草案）》： 適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。 沒有提到百分之五，大概率將統(tǒng)一簡易計稅方法的征收率為百分之三。 五大主要變化需要重點關注： 維持13%（銷售貨物、加工修理修配服務等）、9%（交通運輸、建筑等）、6%（其他服務）三檔基本稅率取消 “避孕藥品和用具” 免稅政策，其他免稅范圍不變。 1）勞務歸類調整 原 “加工修理修配勞務” 歸入 “服務” 范疇，更名為 “加工修理修配服務”，稅率仍為13%。 2）視同銷售簡化 從多項縮減為4種情形，移除代銷、移送、非稅項目、投資分配等條款，僅保留無償轉讓貨物 / 無形資產等核心情形。 3）進項抵扣優(yōu)化 刪除 “貸款服務不得抵扣” 限制，僅保留餐飲、居民日常服務、娛樂服務三項不得抵扣項目。 4）新增不征稅項目 明確因征收征用獲得的補償及員工為雇主提供的服務不征稅。 5）征收率 簡易計稅征收率定為3%，但5%征收率是否保留待后續(xù)明確。 此次增值稅立法不是“顛覆性變革”，而是“稅制法治化”的必然要求。企業(yè)與其糾結“如何避稅”，不如聚焦“如何合規(guī)享優(yōu)惠”——距離新法實施已不足一個月，在該段過渡期，正是梳理業(yè)務、升級系統(tǒng)、補全漏洞的黃金窗口，企業(yè)應盡快做好以下準備： 梳理業(yè)務，適配新規(guī)： 重新評估企業(yè)各項業(yè)務適用的稅率和征收率 審查現有合同中的稅務條款，必要時進行調整 特別關注視同銷售范圍變化，調整內部財務處理流程 分別核算不同稅率項目的銷售額，避免從高適用稅率 單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額，確保符合條件 如需享受小微企業(yè)優(yōu)惠，確保核算清晰準確 貸款利息相關進項稅可按規(guī)定抵扣，調整相關記賬規(guī)則 餐飲、娛樂等進項抵扣需區(qū)分是否"直接用于消費"，做好憑證管理 建立更精細化的進項稅分類管理制度 密切關注各級稅務機關發(fā)布的實施細則和過渡政策 提前調整財務系統(tǒng)設置，適應新法要求 對財務人員進行培訓，確保準確理解新規(guī)
